查验征收和查定征收的区别是什么

国家为维持正常财政秩序和提供公共服务，依法对纳税人实行强制性的税收征收，以确保财政收入的稳定来源。在税收征收的过程中，有两种常见的方式：查验征收与查定征收。这两种方式在定义、适用范围以及其在征收方式和计算方式有一定的区别。

一、查验征收与查定征收的概念区分

查验征收是指税务机关通过检查纳税人的应税商品或产品的数量，并根据市场一般销售单价计算销售收入，进而计算应纳税款的方式。这一方式强调对销售实物的验证和计算，以确保税收计算的准确性。

查定征收是针对那些账务记录不完整，但仍能控制材料、产量或进销货物的纳税主体而言的。税务机关会根据正常生产能力来估算其应税产品的产量与销售额，然后据此计算税款。查定征收更加强调对生产能力的估算，以便合理确定纳税金额。

二、适用范围的不同

查验征收主要适用于那些财务制度不完善、生产经营不稳定、销售场所零散或流动性大的纳税人。例如，一些零售商、临时摊贩、流动商贩等由于经营地点和时间不固定，商品来源不一，很难进行严格的账务核算，因此采用查验征收来确认应纳税款。

查定征收则适用于生产规模较小、产品生产分散、账簿记录不完整，但仍能控制原材料或销售渠道的小型厂矿或个体工商户。举例来说，手工艺品制作者、农民等因缺乏完善的账簿记录，很难精确核算纳税额，因此采用查定征收以合理计算税款。

三、征收方式的差异

查验征收与查定征收在征收方式上有明显差异。查定征收往往不需要税务机关亲临现场核实，而是基于预估的生产能力来核定税款；而查验征收则依赖于实际核查的结果。

四、计算方式的差异

两者的计算方式也存在一定差异。查验征收的计算公式为“销售数量×市场单价×适用税率”；而查定征收的计算公式可以是“生产数量×市场单价×适用税率”或“销售数量×市场单价×适用税率”。

举例来说，假设有一位从事手工制作玩具的小规模纳税人，每月生产100个玩具，市场单价为50元，适用税率为10%。若采用查定征收方式，其应纳税款为：

生产数量×市场单价×适用税率=100×50×10%=500元

若采用查验征收方式，假设该纳税人每月销售80个玩具，那么其应纳税款为：

80×50×10%=400元

若该纳税人每月销售120个玩具，则应纳税款为：

120×50×10%=600元

查验征收与查定征收是两种针对不同纳税人和税源的税收征收方式。它们在征收过程中强调的重点不同，适用范围也各有侧重。纳税人在选择征收方式时应结合自身情况，如实申报并按法规缴纳税款，履行合法义务，为国家财政健康发展做出贡献。